Conform ultimelor
modificari aduse Codului fiscal, societatile care
au realizat in perioada 1 octombrie 2011-30 septembrie 2012 cifra de
afaceri sub 2.250.000 lei, precum si cele care au fost inregistrate in scopuri de TVA dupa data de 1 octombrie 2012 si au realizat pana la sfarsitul anului 2012 cifra de afaceri inferioara valorii de 2.250.000 lei, vor aplica sistemul TVA la incasare
de la 1 ianuarie 2013, conditie valabila pentru prima categorie,
respectiv de la 1 februarie/1 aprilie 2013 pentru a doua categorie. Pe
langa implicatiile asupra momentului in care intervine exigibilitatea TVA-ului
pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii, aceste modificari
impun societatilor care trebuie sa aplice sistemul TVA la incasare sa mentioneze acest lucru pe facturi (conform art.155 alin.19 lit.p din Codul fiscal).
Mai jos va redam cele mai semnificative informatii referitoare la aplicarea sistemului TVA la incasare:
- se aplica de persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care au sediul activitatii economice in Romania;
- se aplica numai pentru operatiuni pentru care locul livrarii se considera a fi in Romania;
- exigibilitatea TVA-ului (dreptul de deducere/colectare a taxei) intervine la data incasarii/platii contravalorii facturilor de vanzare/achizitie bunuri si/sau servicii;
- in cazul in care nu veti incasa contravaloarea facturilor in termen de 90 zile de la data emiterii, sunteti obligati sa colectati TVA-ul de pe acestea in cea de a 90-a zi de la data emiterii;
- daca nu platiti facturile de achizitie in termen de 90 de zile, nu veti putea deduce TVA-ul in cea de-a 90-a zi de la data emiterii facturii, ci la data platii acesteia;
- sistemul TVA la incasare nu se plica in urmatoarele situatii:
- in cazul in care persoana impozabila nu este stabilita in Romania sau nu are sediul activitatii economice in Romania;
- in cazul in care persoana impozabila face parte dintr-un grup fiscal;
- in cazul livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii care nu au locul prestarii in Romania;
- in cazul livrarilor de bunuri sau prestarilor de servicii scutite de TVA;
- in cazul prestarilor de servicii realizate de agentiile de turism care aplica regimul special din punct de vedere al TVA;
- in cazul vanzarilor de bunuri second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati, care se supun unui regim special din punct de vedere al TVA;
- in cazul tranzactiilor cu aurul de investii, care se supun unui regim special din punct de vedere al TVA;
- in cazul in care contravaloarea facturilor este incasata partial sau total cu numerar de catre dvs de la persoane juridice, persoane fizice inregistrate in scopuri de TVA, persoane fizice autorizate, liber profesionisti, asocieri fara personalitate juridica;
- in cazul livrarilor de bunuri si/sau prestarilor de servicii pentru care beneficiarul este persoana afiliata furnizorului;
- daca in cursul anului depasiti plafonul de 2.250.000 lei, veti aplica sistemul pana la sfarsitul perioadei fiscale urmatoare cele in care plafonul a fost depasit (de exemplu, cifra de afaceri a depasit plafonul in martie 2013: daca dvs aveti ca perioada fiscala pentru TVA luna, atunci veti aplica sistemul TVA la incasare pana la 30.04.2013, iar daca aveti ca perioada fiscala pentru TVA trimestrul, veti aplica sistemul pana la 30.06.2013);
- in cazul in care intr-un an nu veti aplica TVA la incasare, dar in anul respectiv cifra de afaceri nu va depasi plafonul de 2.250.000 lei, veti fi obligati sa aplicati sistemul din prima zi a celei de a doua perioade fiscale din anul urmator celui in care nu ati depasit plafonul (1 februarie-in cazul in care aveti ca perioada fiscala luna/1 aprilie-in cazul in care aveti ca perioada fiscala trimestrul).