Pentru inregistrarea contabila a tranzactiilor economice exprimate in valuta se utilizeaza cursul valutar din ultima zi bancara anterioara operatiunii, comunicat de BNR.
Spre deosebire de aceasta situatie, reevaluarea lunara a creantelor si datoriilor in valuta sau a caror decontare se face in functie de cursul valutar al unei valute se face utilizand cursul valutar din ultima zi bancara a lunii, comunicat de BNR.
Afirmatiile de mai sus au la baza art.8 din Ordinul 864/2010 privind unele aspecte referitoare la intocmirea raportarilor anuale si a situatiilor financiare anuale:
"Art. 8. -(1) Cursul de schimb utilizat pentru evaluarea lunara efectuata incepand cu 1 ianuarie 2010, potrivit Reglementarilor
contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice
Europene, parte componenta a Reglementarilor contabile conforme cu
directivele europene, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor
publice nr. 3.055/2009, este cursul de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din ultima zi bancara a lunii in cauza.
(2) Potrivit
pct. 185 alin. (5) din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a
IV-a a Comunitatilor Economice Europene, parte componenta a
Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene, aprobate
prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 3.055/2009, cursul de
schimb utilizat pentru evidentierea in contabilitate a tranzactiilor in
valuta este cursul de schimb de la data efectuarii operatiunii
respective. In vederea asigurarii unui tratament contabil unitar, prin
curs de schimb de la data efectuarii operatiunii se intelege cursul de
schimb al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din
ultima zi bancara anterioara operatiunii, disponibil ca informatie la
momentul efectuarii operatiunii (incasare, plata, emitere de documente).
(3)
Pentru ultima zi a lunii se efectueaza atat contabilizarea
tranzactiilor in valuta, cat si evaluarea lunara la cursul Bancii
Nationale a Romaniei, utilizandu-se
a)
pentru contabilizarea tranzactiilor efectuate in ultima zi a lunii,
cursul de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a
Romaniei, din ultima zi bancara anterioara operatiunii, potrivit alin.
(2);
b)
cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a
Romaniei din ultima zi bancara a lunii in cauza, pentru evaluarea
creantelor si datoriilor in valuta, a disponibilitatilor in valuta si a
altor valori de trezorerie, cum sunt titlurile de stat in valuta,
acreditivele si depozitele in valuta, existente in sold la sfarsitul
lunii, potrivit alin. (1). De exemplu, o societate comerciala care in
data de 31 martie 2010 vinde la export marfuri in valoare de 10.000
euro, evidentiaza in contabilitate venituri din vanzarea marfurilor in
suma de 10.000 euro x 4,1600 lei/euro (cursul de schimb al pietei
valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei in data de 30 martie
2010, ultima zi bancara anterioara operatiunii de vanzare din data de 31
martie 2010), reprezentand 41.600 lei. Creanta nedecontata la finele
lunii martie 2010, in suma de 10.000 euro, este evaluata in
contabilitate la cursul de 4,1900 lei/euro (cursul de schimb al pietei
valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei in data de 31 martie
2010, ultima zi bancara a lunii in cauza), reprezentand 41.900 lei.
Astfel, din evaluarea creantei la 31 martie 2010 rezulta diferente
favorabile in suma de 300 lei, recunoscute in contabilitate ca venituri
din diferente de curs valutar. Mentionam ca in acest exemplu
informatiile referitoare la cursul de schimb al pietei valutare sunt
luate cu titlu exemplificativ."
Niciun comentariu:
Trimiteți un comentariu