Procedura de declarare a impozitului pe venitul din salarii pentru sediile secundare

     Pana la data de 31.12.2010, intreprinderile care aveau infiintate sedii secundare unde activau minim 5 angajati erau obligate sa declare impozitul pe veniturile din salarii la organul fiscal la care erau inregistrate respectivele sedii secundare. 

      De la 01.02.2011, conform art.1 din Ordinului nr.52 din 19.01.2011, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei nr.68 din 26.01.2011, se anuleaza obligatia de declarare a impozitului pe venitul din salarii din vectorul fiscal al sediilor secundare cu minimum 5 angajati. De asemenea, se inscrie din oficiu obligatia de declarare a impozitului pe venitul din salarii din vectorul fiscal al contribuabililor platitori de salarii care, la data de 01.02.2011, nu au inscrisa in vectorul fiscal aceasta obligatie declarativa.

      Incepand cu 01.02.2011 s-a transferat evidenta indeplinirii obligatiilor declarative privind impozitul pe venitul din salarii de la organele fiscale la care sunt inregistrate sediile secundare cu minim 5 angajati la organul fiscal competent pentru administrarea contribuabilului care a infiintat respectivele sedii secundare (art.2, Ordinul nr.52/19.01.2011). Declararea si corectarea impozitului pe venitul din salarii datorat de aceste sedii secundare aferent unor perioade de raportare anterioare datei de 01.01.2011 se face de catre contribuabilul care le-a infiintat, la organul fiscal competent pentru administrarea acestuia, prin formularul 100 Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat, la care se ataseaza Situatia privind impozitul pe venitul din salarii, defalcat pe sedii secundare, aferent unor perioade de raportare anterioare datei de 01.01.2011 (anexa nr.1 la Ordinul nr.52/19.01.2011) si formularul 710 Declaratie rectificativa, la care se ataseaza Situatia privind rectificarea impozitul pe venitul din salarii, defalcat pe sedii secundare, aferent unor perioade de raportare anterioare datei de 01.01.2011 (anexa nr.2 la Ordinul nr.52/19.01.2011). Astfel, pentru perioade anterioare datei de 01.01.2011, obligatia de plata pentru impozitul pe venitul din salarii se declara cumulat, intr-un singur formular, atat pentru activitatea sediilor secundare, cat si pentru activitatea sediului principal al entitatii care le-a infiintat.

     Pentru perioada de raportare ianuarie 2011, impozitul pe venitul din salarii s-a declarat prin formularul 112 Declaratia unica privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitul pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate, individualizat pentru sediul principal si pentru sediile secundare. 

     Plata impozitului pe venitul din salarii se face in contul unic Venituri ale bugetului de stat - sume incasate pentru bugetul de stat in contul unic, in curs de distribuire, iar stingerea obligatiilor fiscale datorate de contribuabil se va realiza proportional cu impozitul datorat pentru sediul principal, respectiv pentru sediile secundare inregistrate (conform OPANAF nr.1752/23.02.2011, in curs de publicare in Monitorul Oficial al Romaniei). Modul de distribuire a impozitului pe venitul din salarii stins, atat pe sediul principal, cat si pe fiecare dintre sediile secundare, se comunica, in sistem informatic, de catre organul fiscal competent, unitatii de trezorerie a statului la care este arondat acesta.

    

Adresele ghiseelor finantelor publice din Iasi pentru depunerea Declaratiei unice 112

     Ministerul Finantelor Publice a suplinit numarul ghiseelor unde se pot depune Declaratiile unice 112. Astfel, in Iasi, contribuabilii pot depune declaratiile in urmatoarele locatii:

• Agentia Finantelor Publice Iasi - str. Anastasie Panu nr.26A
• Agentia Finantelor Publice Comunala Iasi - bd.Stefan cel Mare nr.47-49
• Casa Judeteana de Pensii Iasi - str.Anastasie Panu nr.17-19, loc Ghica-Voda nr.2A-2B
• Agentia Judeteana de Ocupare a Fortei de Munca -str.Cucu nr.1
• Casa de Asigurari de Sanatate Iasi - str.Gh.Asachi nr.18-20

    Termenul de depunere a Declaratiei unice 112 este de 25.02.2011 pentru luna de raportare ianuarie 2011.

    

Formulare declaratii fiscale in format .pdf

     Pe site-ul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala (ANAF) au fost postate formulare in format .pdf pentru declaratiile:

• 100-Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat;
• 101-Declaratie privind impozitul pe profit;
• 102-Declaratie privind obligatiile de plata la bugetele asigurarilor sociale si fondurilor speciale;
• 103-Declaraţie privind accizele;
• 112-Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate;
• 120-Decont privind accizele;
• 130-Decont privind impozitul la titeiul din productia interna;
• 300-Decont de taxa pe valoarea adaugata;
• 301-Decont special de taxa pe valoarea adaugata;
• 390-Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile intracomunitare de bunuri;
• 710-Declaratie rectificativa.

     Ultima actualizare a fost facuta pe data de 17.02.2011. 

     Declaratia 112 se utilizeaza incepand cu perioada de raportare ianuarie 2011, cu termen de depunere 25.02.2011, nemaifiind cazul depunerii declaratiilor 100 si 102, deoarece declaratia unica cuprinde:

• impozitul pe veniturile din salarii;
• impozitul pe veniturile din pensii;
• impozit pe veniturile din drepturi de autor si drepturi conexe, definite potrivit art.7 din Legea nr.571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare;
• impozit pe veniturile rezultate din activitati profesionale desfasurate in baza contractelor/conventiilor incheiate potrivit Codului civil;
• contributiile sociale.     

Valoare unui tichet de masa va fi de 9 lei de la 01.03.2011

     De la 01.03.2011, valoarea nominala a unui tichet de masa va fi de 9 lei, conform art.1 din Ordinul ministrului Muncii, Familiei si Protectiei Sociale nr.959/2011, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei nr.111/11.02.2011.

Obligativitatea utilizarii aparatelor de marcat electronice fiscale

Conform Ordonantei de Urgenta a Guvernului nr.28/1999, actualizata ultima data prin Ordonanta Guvernului nr.47/2007, ce prevede obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale in cazul in care realizeaza livrari de bunuri cu amanuntul si/sau prestari de servicii direct catre populatie. La fiecare vanzare de bunuri/prestare de servicii, agentii economici trebuie sa emita bonuri fiscale cu aparate de marcat electronice fiscale si sa le predea clientilor, iar daca acestia cer factura pentru bunurile/serviciile achizitionate, se va emite si acest document, care va cuprinde toate produsele vandute/serviciile prestate, completandu-se la urma si faptul ca este o factura emisa conform bonului fiscal cu numarul si data respectiva.

Articolul 2 din OUG nr.28/1999, cu modificarile si completarile ulterioare, prevede exceptiile de la obligativitatea utilizarii caselor de marcat:

a) comertul ocazional cu produse agricole efectuat de producatorii agricoli individuali in piete, targuri, oboare sau alte locuri publice autorizate, livrarile de bunuri efectuate prin automatele comerciale, serviciile de parcari auto a caror contravaloare se incaseaza prin automate, precum si activitatile de jocuri de noroc desfasurate cu mijloace tehnice de joc ce functioneaza pe baza acceptatoarelor de bancnote sau monede;

b) serviciile de alimentatie publica efectuate in mijloace de transport public de calatori;

d) vanzarea de ziare si reviste prin distribuitori specializati;

e) transportul public de calatori pe baza de bilete sau abonamente tiparite conform legii, precum si cu metroul;

f) activitatile pentru care incasarile se realizeaza pe baza de bonuri cu valoare fixa tiparite conform legii bilete de acces la spectacole, muzee, expozitii, targuri si oboare, gradini zoologice si gradini botanice, biblioteci, locuri de parcare pentru autovehicule, bilete de participare la jocuri de noroc si altele similare;

g) activitatile de asigurari si ale caselor de pensii, precum si activitatile de intermedieri financiare, inclusiv activitatile auxiliare acestora. Nu sunt exceptate activitatile de schimb valutar cu numerar si substitute de numerar pentru persoane fizice, altele decat operatiunile efectuate de punctele de schimb valutar din incinta institutiilor de credit, apartinand acestor institutii, precum si cele efectuate prin intermediul automatelor de schimb valutar;

h) activitatile desfasurate ca profesii libere sub toate formele de organizare care nu implica crearea unei societati comerciale;

i) vanzarea obiectelor de cult si serviciile religioase prestate de institutiile de cult;

k) comertul cu amanuntul prin comis-voiajori, precum si prin corespondenta, cu exceptia livrarilor de bunuri la domiciliu efectuate de magazine si unitatile de alimentatie publica, pe baza de comanda;

l) serviciile de instalatii, reparatii si intretinere a bunurilor, efectuate la domiciliul clientului;

m) vanzarea pachetelor de servicii turistice sau de componente ale acestora de catre agentiile de turism, definite potrivit legii;

n) furnizarea la domiciliul clientului a energiei electrice si termice, a gazelor naturale, a apei, a serviciilor de telefonie, inclusiv de telefonie mobila, de posta si curier, de salubritate, de televiziune, inclusiv prin cablu, de Internet;

o) efectuarea lucrarilor de constructii, reparatii, amenajari si intretinere de locuinte;

p) serviciile medicale cu plata prestate la domiciliul sau la locul de munca al clientului.

Bonurile fiscale emise de apartele de marcat electronice fiscale trebuie sa fie completate cu urmatoarele elemente minime obligatorii (conform art.4, alin.1, OUG nr.28/1999):

• Denumirea operatorului economic; 
• Codul fiscal al operatorului economic;
• Adresa de la locul de instalare a aparutului de marcat electronic fiscal;
• Logotipul si seria fiscala a aparatului;
• Numarul de ordine, data si ora emiterii;
• Denumirea fiecarui bun livrat si/sau serviciu prestat;
• Pretul sau tariful unitar;
• Cantitatea;
• Valoarea pe fiecare operatiune, inclusiv taxa pe valoare adaugata(TVA), cu indicarea cotei de taxa; 
• Valoarea totala a bonului, inclusiv TVA;
• Valoarea totala a TVA pe cote de taxa, cu indicarea nivelui de cota;
• Valoarea totala a operatiunilor scutite de TVA, precum si valoarea altor taxe care nu se cuprind in baza de impozitare a TVA, daca este cazul.

La sfarsitul fiecarei zile, operatorul economic este obligat sa genereze raportul fiscal de inchidere zilnica, care trebuie sa contina urmatoarele elemente (conform art.4, alin.3, OUG 28/1999):

• Denumirea operatorului economic;
• Codul fiscal al operatorului economic;
• Adresa de la locul de instalare a aparutului de marcat electronic fiscal;
• Logotipul si seria fiscala a aparatului;
• Numarul de ordine numerotat progresiv, data si ora emiterii;
• Numarul de bonuri emise in ziua respectiva;
• Valoarea totala a operatiunilor efectuate si totalul TVA, cu precizarea nivelului cotei, valoarea totala a operatiunilor scutite de TVA, precum si valoarea taxelor care nu se cuprind in baza de impozitare a TVA.

Necompletarea bonurilor fiscale cu elementele minime obligatorii mentionate mai sus se sanctioneaza cu amenda ce poate fi cuprinsa intre 2.000 lei si 4.000 lei.

La inceputul fiecarei zile, administratorul si/sau angajatii unitatii trebuie sa introduca in aparatele de marat electronice fiscale soldul initial reprezentand monedele/bancnotele divizionare necesare pentru a da restul clientilor (conform art.4, alin.6, lit.e, OUG nr.28/1999). Nerespectarea acestei prevederi se sanctioneaza cu o amenda intre 8.000 lei si 10.000 lei.

Operatorii economici care nu se doteaza cu aparate de marcat electronice fiscale si nu emit bonuri fiscale pentru toate bunurile vandute/serviciile prestate vor fi sanctionati cu amenda in valoare de minim 8.000 lei si maxim 10.000 lei.

Conform  art.4, alin.9, OUG nr.28/1999, utilizatorii si furnizorii consumabilelor pentru aparatele de marcat electronice fiscale raspund solidar pentru nerespectare prevederilor referitoare la tipul si caracteristicile tehnice ale consumabilelor folosite/furnizate, precum si la conditia privind mentinerea lizibilitatii datelor pe perioada de arhivare stabilita.

Cate Declaratii 101 privind impozitul pe profit se vor depune pentru anul 2010?

     Conform modificarilor Codului fiscal in vigoare de la 1 ianuarie 2011, prevazute in Ordonanta nr.117/2010, firmele care au fost obligate in anul 2010 la plata impozitului minim, trebuie sa depuna doua declaratii de impozit pe profit aferente anului 2010: una pentru perioada 01.01.2010-30.09.2010 si alta pentru perioada 01.10.2010-31.12.2010 (conform art.34, alin.16 din Codul fiscal). Din cauza confuziilor create in randul contribuabililor, dar si a autoritatilor fiscale, Ministerul finantelor publice a emis o Nota cu privire la depunderea Declaratiei privind impozitul pe profit 101 pentru cele doua perioade ale anului 2010, unde se precizeaza faptul ca doar societatile care au platit in cel putin unul din primele trei trimestre impozitul minim au obligatia de a depune doua declaratii 101, iar cele care au declarat si au platit in 2010 doar impozit pe profit calculat vor depune o singura declaratie 101. 

     Pentru a scoate in evidenta latura pozitiva a faptului ca unele intreprinderi au declarat si au platit in 2010 impozit pe profit efectiv realizat, in circulara emisa de MFP se precizeaza ca acestea vor beneficia de o deductibilitate mai mare a cheltuielilor deductibile limitat (precizate la art.21, alin.3 din Codul fiscal), deoarece baza de calcul o vor constitui cheltuielile si veniturile realizate in toate cele patru trimestre ale anului.

     Termenul de depunere a Declaratiei 101 privind impozitul pe profit aferenta anului 2010 este: 

• 25.02.2011 - Declaratia 101 aferenta perioadei 01.01.2010 - 30.09.2010 completata de catre firmele care in cel putin unul din primele trei trimestre ale anului 2010 au declarat si au platit impozit minim; 
• 25.02.2011 - Declaratia 101 aferenta perioadei 01.10.2010 - 31.12.2010 completata de catre firmele care in cel putin unul din primele trei trimestre ale anului 2010 au declarat si au platit impozit minim si care pana la 25.02.2011 definitiveaza exercitiul financiar 2010;
• 25.02.2011 - Declaratia 101 aferenta perioadei 01.01.2010 - 31.12.2010 completata de catre firmele care in primele trei trimestre ale anului 2010 au declarat si au platit impozit pe profit calculat si care pana pe 25.02.2011 definitiveaza exercitiul financiar 2010;
• 25.04.2011 - Declaratia 101 aferenta perioadei 01.10.2010 - 31.12.2010 completata de catre firmele care in cel putin unul din primele trei trimestre ale anului 2010 au declarat si au platit impozit minim si care nu definitiveaza exercitiul financiar 2010 pana la 25.02.2011;
•  25.04.2011 - Declaratia 101 aferenta perioadei 01.01.2010 - 31.12.2010 completata de catre firmele care in primele trei trimestre ale anului 2010 au declarat si au platit impozit pe profit calculat si care nu definitiveaza exercitiul financiar 2010 pana pe 25.02.2011.

     Societatile care nu definitiveaza exercitiul financiar 2010 pana pe 25.02.2011, trebuiau sa depuna pana pe 25.01.2011 Declaratia 100 cu impozitul pe profit la nivelul celui din trimetrul 3/2010 (conform art.34, alin.10 din Codul fiscal).

Obligatii fiscale in perioada 20.01.2011-31.01.2011

     In perioada 20.01.2011 - 31.01.2011 persoanele juridice din Romania trebuie sa depuna urmatoarele declaratii fiscale, in functie de specificul activitatii:

- pana pe 20.01.2011:

• Declaratia de mentiuni 096 pentru persoanele juridice care au realizat in anul 2010 o cifra de afaceri mai mica decat 35.000 euro calculata la cursul de schimb de la data aderarii Romaniei la Uniunea Europeana si vor sa devina in anul 2011 neplatitori de TVA;

- pana pe 25.01.2011:

• Declaratia 094 privind cifra de afaceri aferenta anului 2010 realizata de persoanele impozabile pentru care perioada fiscala este trimestrul calendaristic si care nu au efectuat achitizitii intracomunitare de bunuri in anul 2010;
• Declaratia 100 cu impozitul pe salarii aferent lunii decembrie sau aferente trimestrului 4/2010;
• Declaratia 100 cu impozitul pe profit aferent trimestrului 4/2010, in cazul in care contribuabilul nu finalizeaza exercitiul financiar pana pe 25.02.2011;
• Declaratia 102 cu contributiile aferente salariilor lunii decembrie sau aferente trimestrului 4/2010;
• Declaratia 300 aferent TVA-ului lunii decembrie 2010 sau aferent trimestrului 4/2010;
• Declaratia 394 aferenta achizitiilor si livrarilor de bunuri/servicii aferente semestrului 2/2010;
• Declaratia privind evidenta nominala a asiguratilor si a obligatiilor de plata catre bugetul asigurarilor sociale de stat (Anexa 1.1 si Anexa 1.2) pentru luna decembrie 2010;
• Declaratia privind datele despre angajator - subventii, scutiri si reduceri (Anexa nr.2) pentru luna decembrie 2010;
• Centralizatorul referitor la obligatiile de plata ale anagajatorului la FNUASS (Fondul National Unic de Asigurari Sociale de Sanatate) pentru luna decembrie 2010;
• Lista nominala cuprinzand persoanele asigurate pentru care se stabileste contributia de asigurari sociale de sanatate pentru luna decembrie 2010;
• Declaratia privind evidenta obligatiilor de plata catre FNUASS pentru concedii si indemnizatii pentru luna decembrie 2010.

- pana pe 31.01.2011:

• Declaratia de mentiuni 010 pentru firmele care indeplinesc toate conditiile necesare si vor sa opteze pentru plata impozitului de 3% pentru microintreprinderi incepand cu anul fiscal 2011.

Contributii sociale obligatorii conform Codului fiscal de la 01.01.2011

     Conform Ordinului 117/2010 ce prevede modificarea Codului fiscal de la 01.01.2011, contributiile sociale obligatorii pentru anul 2011 sunt urmatoarele:

-          Contributia de asigurari sociale: 
          o  Datorata de angajator:  
                   § Pentru conditii normale de munca = 20,8%;
                   § Pentru concedii deosebite de munca = 25,8%;
                   § Pentru conditii speciale de munca = 30,8%;

                  o  Datorata de salariat = 10,5%.

-          Contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale datorata de angajator = 0,15%-0,85% (diferentierea pe clase de risc se face in functie de obiectul principal de activitate).

-          Contributia de asigurari sociale de sanatate:

o   Datorata de angajator = 5,2%;

o   Datorata de salariat = 5,5%.

-          Contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate datorata de angajator = 0,85%.

-          Contributia la bugetul asigurarilor de somaj:

o   Datorata de angajator = 0,5%;

o   Datorata de salariat = 0,5%.

-          Contributia la fondul de garantare pentru plata creantelor salariale datorata de angajator = 0,25%.

     Toate contributiile se declara si se platesc pana pe 25 a lunii imediat urmatoare perioadei la care se refera.

Hotararea nr.1355/2010 privind modificarea Normelor Metodologice de aplicare a Codului fiscal de la 01.01.2011

      Dupa modificarile aduse Codului fiscal care au intrat in vigoare de la 01.01.2011, s-a publicat si Hotararea de Guvern nr.1355/2010 in Monitorul Oficial al Romaniei nr.896 din 31.12.2010 prin care s-au actualizat Normele Metodologice de aplicare a Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal cu aplicabilitate tot de la 01.01.2011.

Ordonanta de Urgenta nr.123/2010 pentru abrogarea Legii nr.130/199 privind unele masuri de protectie a persoanelor incadrate in munca

     Pe data de 30.12.2010 a fost publicata in Monitorul Oficial nr.888 Ordonanta de Urgenta nr.123/2010 prin care se abroga Legea nr.130/1999 privind unele masuri de protectie a persoanelor incadrate in munca, avand un singur articol: "La data de 1 ianuarie 2011 se abroga Legea nr. 30/1999 privind unele masuri de protectie a persoanelor incadrate in munca, republicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 190 din 20 martie 2007, cu exceptia art. 2-16, care se abroga la data de 1 februarie 2011."

     Conform avestei Ordonante de Urgenta, angajatorii vor depune in format electronic statele de plata si contractele de munca si nu vor mai plati comisionul ITM de 0,75% sau 0,25% aferent cartilor de munca.