Situatiile financiare pentru anul 2011

     Pentru anul 2011 situatiile financiare se intocmesc intr-un mod diferit de cel cu care ne-am obisnuit mult timp. Avem chiar ocazia de a le depune intr-un stil comod si avantajos (din punctul de vedere al timpului, cat si al costurilor) - prin mijloace electronice - direct de pe site-ul www.e-guvernare.ro. Dovada depunerii lor nu va fi decat o recipisa, dar cu siguranta mai este ceva...trebuie sa fie o cheie de verificare a arhivei care se ataseaza la formularul inteligent elaborat de reprezentantii ANAF si pus la dispozitia contribuabililor. Sa vedem cat timp va dura modalitatea in care se verifica arhivele si modalitatea in care contribuabilii sunt anuntati ca au depus incomplet, daca este cazul, situatiile financiare.

     Referitor la modalitatea de intocmire, aceasta este clasica. Avem la dispozitie un pdf inteligent (care s-a schimbat de trei ori deja de la prima publicare a formularului, ultima modificare fiind publicata pe 12 martie 2012, din acest motiv va recomand sa-l descarcari de fiecare data de pe site-ul www.anaf.ro atunci cand incepeti sa faceti un bilant) in care se preiau fisierele unitate.txt si date.txt aferente bilantului din anul 2010 (daca este cazul desigur), apoi pe baza balantei se completeaza datele aferente rezultatelor economice inregistrate de societate in cursul anului 2011. Mare atentie trebuie acordata unor randuri noi introduse in formular, se solicita detalierea unor informatii (de exemplu datoriile la stat pe categorii: contributii, TVA si impozite etc.). Un lucru care a atras atentia este faptul ca se cere completarea numarului efectiv de salariati la data de 31 decembrie. Dupa completarea corecta a tuturor sumelor si verificarea corelatiilor care trebuie sa fie facute intre acestea, ne intoarcem pe prima pagina a formularului si apasam butonul "validare". Daca corelatiile nu sunt respectate, formularul inteligent ne arata exact unde am gresit. Daca am completat corect informatiile in campurile pentru care pdf-ul face calcule in spate pe baza unui algoritm (caci sunt multe date neverificate de pdf-ul inteligent), vom fi anuntati ca putem atasa arhiva cu celelalte documente componente ale situatiilor financiare (note explicative, raportul administratorului, PV AGA, declaratia pe propria raspundere si alte anexe, in functie de categoria din care face parte contribuabilul si de obligatiile legislative pe care le are in functie de aceasta), dar putem sari peste acest pas pentru a intocmi celelalte documente si apoi revenim.

    Urmeaza notele explicatie la situatiile financiare, in numar de 10 si cu siguranta fiecare are deja la dispozitie modele de formulare pe care le-a utilizat si pana acum. Raportul administratorului trebuie sa contina niste informatii minime precum: descrierea societatii, valoarea activelor, datoriilor, cifra de afaceri realizata, descrierea succinta a cheltuielilor angajate pentru obtinerea veniturilor, dar si profitul/pierderea obtinut/a in cursul intregului exercitiu financiar. Procesul Verbal AGA reprezinta documentului prin care se aproba situatiile financiare aferente anului trecut si se decide ce se intampla cu rezultatul contabil obtinul in cursul acestuia. Declaratia pe proprie raspundere trebuie semnata de administrator si reprezinta forma eleganta de a-si asuma raspunderea pentru corectitudinea situatiilor financiare. 

     Ordinea de intocmire a acestor acte este aleatorie, pasii expusi fiind orientativi. Dupa ce se intocmesc documentele expuse mai sus (de la note explicative pana la declaratia pe proprie raspundere), acestea se listeaza, se semneaza de persoanele calificate, apoi se scaneaza alb-negru, se arhiveaza si apoi ne intoarcem la prima pagina a formularului pdf al bilantului, mai validam o data documentul si dupa ce suntem anuntati ca formularul a fost completat corect putem atasa arhiva creata un pic mai devreme. Imediat dupa asta, avem posibilitatea de a semna situatiile financiare cu semnatura electronica. Ultimul pas este urmatorul: intram pe site-ul www.e-guvernare.ro si depunem bilantul ca pe o declaratie obisnuita, iar dupa ce primim numarul de inregistrare, mergem pe site-ul http://www.anaf.ro/StareD112/ si vizualizam recipisa, o listam si o salvam pentru ca asta este dovada incontestabila a depunerii situatiilor financiare la ANAF.

     Formularul inteligent pentru bilant se gaseste aici. Termenul de depunere al bilantului aferent anului 2011 este 30 mai 2012 pentru societatile comerciale.

Obligatii fiscale scadente pe 15 martie 2012

     Joi, 15 martie 2012, este termenul de indeplinire a urmatoarelor obligatii fiscale, in functie de categoria in care se incadreaza fiecare contribuabil:

• Depunerea Declaratiei Intrastat pentru luna februarie 2012. Aceasta declaratie trebuie depusa de catre societatile care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
• sunt inregistrate in scopuri de TVA;
• realizeaza schimburi de bunuri cu alte state membre UE (schimburi definitive sau temporare);
• valoarea totala anuala a schimburilor de bunuri realizate cu alte state UE depaseste pragul valoric Intrastat stabilit pentru fiecare an calendaristic. 
• Declaratia Intrastat se poate depune exclusiv electronic online (cu ajutorul aplicatiei puse la ispozitie de Institutul National de Statistica) sau offline (cu ajutorul soft-ului pus la dispozitie de Institutul National de Statistica).
• Plata taxei pentru afisaj in scop de reclama si publicitate. Aceasta obligatie o are orice persoana care utilizeaza un panou, afisaj sau structura de afisaj pentru reclama si publicitate intr-un loc public.
• Plata impozitului pe spectacole. Aceasta obligatie o are orice persoana care organizeaza o manifestare artistica, o competitie sportiva sau alta activitate distractiva in Romania.
• Depunerea on-line a jurnalelor privind livrarile de combustibil destinat utilizarii exclusiv pentru aviatie/navigatie pentru luna precedenta. Aceasta obligatie trebuie realizata de antrepozitarii autorizati pentru productie/depozitare si antrepozitele fiscale in numele carora se emit facturile catre aeronave.
• Depunerea Declaratiei anuale de venit pentru asociatiile fara personalitate juridica constituite intre persoane fizice sau intre persoane fizice si persoane juridice romane cu statut de microintreprindere pentru anul 2011 (Formularul 204).
• Depunerea Situatiei produselor eliberate pentru consum in luna de raportare-pentru luna precedenta. Aceasta obligatie fiscala trebuie indeplinita de catre antrepozitarii autorizati, destinatarii inregistrati si importatorii autorizati pentru produse din grupa tutunului prelucrat.
•  Depunerea jurnalelor privind intrarile/iesirile de combustibil destinat utilizarii exclusiv pentru aviatie/navigatie pentru luna februarie 2012. Aceasta obligatie trebuie indeplinita de catre operatorii economici care detin certificate pentru aprovizionarea aeronavelor si antrepozitele fiscale care fac alimentarea aeronavelor/distributorii autorizati in calitate de utilizatori finali care aprovizioneaza nave.
•  Depunerea Situatiei centralizatoare privind achizitia si utilizarea alcoolului etilic si a produselor alcoolice pentru luna februarie 2012. Aceasta situatie trebuie depusa de catre operatorii economici care detin autorizatie de utilizator final.
• Depunerea Situatiei centralizatoare privind achizitiile si livrarile de produse accizabile pentru luna februarie 2012. Aceasta obligatie trebuie depusa de destinatarii inregistrati si reprezentantii fiscali pentru livrari si achizitii intracomunitarii de produse accizabile.
• Depunerea Situatiei privind achizitia si utilizarea produselor energetice in regim de scutire de accize pentru luna februarie 2012. Aceasta situatie trebuie depusa de operatorii economici care detin autorizatii de utilizator final pentru aprovizionare cu produse energetice si energie electrica utilizate pentru mentinerea capacitatii de productie, pentru productia combinata sau ca aditivi.
• Depunerea Situatiei centralizatoare privind achizitiile si utilizarile de produse energetice pentru luna februarie 2012. Aceasta situatie trebuie depusa de operatorii economici care detin autorizatii de utilizator final.
• Depunerea Situatiei privind operatiunile desfasurate in antrepozitul fiscal de productie si de depozitare pentru luna februarie 2012. Aceasta obligatie trebuie indeplinita de catre antrepozitarii autorizati pentru productie si pentru depozitare.
• Depunerea Evidentei achizitionarii, utilizarii si returnarii marcajelor pentru luna februarie 2012. Aceasta evidenta trebuie depusa de catre antrepozitarii autorizati, destinatarii inregistrati si importatorii autorizati de produse supuse marcarii.
• Efectuarea platilor anticipate privind impozitul pe venit aferente trimestrului 1/2012. Aceasta obligatie o au contribuabilii care realizeza venituri din activitati independente, din cedarea folosintei bunurilor, cu exceptia veniturilor din arendare.
• Depunerea Declaratiei privind obligatiile de constituire si plata la FNUASS pentru anul 2012. Aceasta obligatie o au persoanele care desfasoara alte activitati decat cele in baza unui contract individual de munca, asupra veniturilor impozabile.
• Efectuarea platii cotei de contributie de asigurari sociale de sanatate catre FNUASS pentru trimestrul 1/2012. Aceasta obligatie o au personale care desfasoara activitati independente, asupra venitului estimat. Persoanele care realizeaza venituri din agricultura si silvicultura, cu exceptia celor care au calitatea de angajator sau care desfasoara activitati independente, sub nivelul salariului minim brut pe economie. Contributia se stabileste asupra sumei reprezentant o treime din salariul minim brut, pentru fiecare luna.
• Efectuarea platii cotei de contributii sociale pentru somaj pentru luna februarie 2012. Aceasta obligatie o au asiguratii care au incheiat optional un contract de asigurare pentru somaj cu AJOFM.

     Urmatoarele obligatii fiscale au scadenta data de 26 martie 2012, dar vom reveni cu un material informativ care va contine informatii exacte.

Surse: Agenda obligatiilor fiscale 2012, Ernst&Young si http://www.intrastat.ro/di.php.

Depunerea declaratiilor online intrerupta

     Ministerul Finantelor Publice a anuntat ca in perioada 30.11.2011, ora 12.00 - 2.12.2011, ora 11.00, se vor realiza lucrari de mentenanta ale site-ului oficial. Astfel, nu se pot depune declaratiile pe cale electronica si, foarte probabil, nici la ghiseu.

     Dupa finalizarea lucrarilor de mententanta, declaratiile 100 (Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat), 300 (Decontul privind taxa pe valoarea adaugata) si 710 (Declaratie rectificativa) aferente perioadelor de raportare incepand cu luna noiembrie 2011 vor putea fi depuse doar pe portalul www.e-guvernare.ro si doar pe noi versiuni de soft, publicate pe portalul ANAF.

     Pe site-ul oficial ANAF sunt deja postate noile versiuni ale declaratiilor (detalii), precum si ghidurile de depunere ale acestora. De asemenea, exista o versiune actualizata a Declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate (112) la data de 30.11.2011, care se gaseste aici.
     Toate formularele actualizate in format .pdf se gasesc si pe pagina Model declaratii de pe acest blog.

Declaratia 112 se depune si la ghiseele ANAF in august 2011

     Declaratia unica 112 se primeste si pe hartie la ghiseele ANAF. Cel putin in Iasi, functionarii publici accepta depunerea acestei declaratii la ghiseu, lasandu-se convinsi de scuzele contribuabililor pentru motivarea nedepunerii declaratiei prin mijloace electronice.

Impozitul pe profit/ pe venitul microintreprinderilor trimestrul 1/2011

     Pe data de 25.04.2011 este termenul pentru depunerea declaratiei cu impozitul pe profit aferent trimestrului 1/2011. Calculul impozitului pe profit se face, conform art.19, alin.1 din Codul fiscal, ca diferenta intre veniturile realizate din orice sursa si cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri, dintr-o perioada fiscala (in cazul de fata trimestrul 1/2011), din care se scad veniturile neimpozabile si la care se adauga cheltuielile nedeductibile, luandu-se in calcul si alte elemente similare veniturilor si cheltuielilor potrivit normelor de aplicare.  

     De asemenea, acelasi termen este pentru depunerea declaratiei cu impozitul pe venitul microintreprinderilor pentru firmele care au optat pentru plata acestuia. Cota de impozit pe veniturile microintreprinderilor, conform art.112^5 din Codul fiscal, este de 3%, care se aplica asupra veniturilor din orice sursa (art.112^3), din care se scad (art.112^7):

• veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;
• veniturile aferente costurilor serviciilor in curs de executie;
• veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale;
• veniturile din subventii de exploatare;
• veniturile din provizioane si ajustari pentru depreciere sau pierdere de valoare;
• veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobanzi si/sau penalitati de intarziere, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil;
• veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii.

     Declaratia 100 in format PDF se gaseste aici.

    

Declaratia privind impozitul pe profit trimestrul 4/2010

     Persoanele juridice care nu au incheiat exercitiul financiar pana pe 25.02.2011, trebuie sa depuna Declaratia 101 cu impozitul pe profit efectiv realizat in trimestrul 4/2010 pana pe 25.04.2011. In acest fel, se va regulariza impozitul pe profit declarat prin Declaratia 100 pentru trimestrul 4/2010 (depusa pana la 25.01.2011, cu aceeasi valoare a impozitului pe profit ca in trimestrul 3/2010) cu cel calculat si obtinut dupa calculul final. Daca rezulta o diferenta in plus, societatea trebuie sa o plateasca in contul bugetului de stat pana pe 25.04.2011. Daca diferenta este negativa, plata facuta anterior va stinge debitele viitoare aferente impozitului pe profit.

    Formularul PDF al Declaratiei 101 care poate fi completat si depus la Directiile Finantelor Publice poate fi gasit pe pagina de Model declaratii.

Procedura de declarare a impozitului pe venitul din salarii pentru sediile secundare

     Pana la data de 31.12.2010, intreprinderile care aveau infiintate sedii secundare unde activau minim 5 angajati erau obligate sa declare impozitul pe veniturile din salarii la organul fiscal la care erau inregistrate respectivele sedii secundare. 

      De la 01.02.2011, conform art.1 din Ordinului nr.52 din 19.01.2011, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei nr.68 din 26.01.2011, se anuleaza obligatia de declarare a impozitului pe venitul din salarii din vectorul fiscal al sediilor secundare cu minimum 5 angajati. De asemenea, se inscrie din oficiu obligatia de declarare a impozitului pe venitul din salarii din vectorul fiscal al contribuabililor platitori de salarii care, la data de 01.02.2011, nu au inscrisa in vectorul fiscal aceasta obligatie declarativa.

      Incepand cu 01.02.2011 s-a transferat evidenta indeplinirii obligatiilor declarative privind impozitul pe venitul din salarii de la organele fiscale la care sunt inregistrate sediile secundare cu minim 5 angajati la organul fiscal competent pentru administrarea contribuabilului care a infiintat respectivele sedii secundare (art.2, Ordinul nr.52/19.01.2011). Declararea si corectarea impozitului pe venitul din salarii datorat de aceste sedii secundare aferent unor perioade de raportare anterioare datei de 01.01.2011 se face de catre contribuabilul care le-a infiintat, la organul fiscal competent pentru administrarea acestuia, prin formularul 100 Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat, la care se ataseaza Situatia privind impozitul pe venitul din salarii, defalcat pe sedii secundare, aferent unor perioade de raportare anterioare datei de 01.01.2011 (anexa nr.1 la Ordinul nr.52/19.01.2011) si formularul 710 Declaratie rectificativa, la care se ataseaza Situatia privind rectificarea impozitul pe venitul din salarii, defalcat pe sedii secundare, aferent unor perioade de raportare anterioare datei de 01.01.2011 (anexa nr.2 la Ordinul nr.52/19.01.2011). Astfel, pentru perioade anterioare datei de 01.01.2011, obligatia de plata pentru impozitul pe venitul din salarii se declara cumulat, intr-un singur formular, atat pentru activitatea sediilor secundare, cat si pentru activitatea sediului principal al entitatii care le-a infiintat.

     Pentru perioada de raportare ianuarie 2011, impozitul pe venitul din salarii s-a declarat prin formularul 112 Declaratia unica privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitul pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate, individualizat pentru sediul principal si pentru sediile secundare. 

     Plata impozitului pe venitul din salarii se face in contul unic Venituri ale bugetului de stat - sume incasate pentru bugetul de stat in contul unic, in curs de distribuire, iar stingerea obligatiilor fiscale datorate de contribuabil se va realiza proportional cu impozitul datorat pentru sediul principal, respectiv pentru sediile secundare inregistrate (conform OPANAF nr.1752/23.02.2011, in curs de publicare in Monitorul Oficial al Romaniei). Modul de distribuire a impozitului pe venitul din salarii stins, atat pe sediul principal, cat si pe fiecare dintre sediile secundare, se comunica, in sistem informatic, de catre organul fiscal competent, unitatii de trezorerie a statului la care este arondat acesta.

    

Adresele ghiseelor finantelor publice din Iasi pentru depunerea Declaratiei unice 112

     Ministerul Finantelor Publice a suplinit numarul ghiseelor unde se pot depune Declaratiile unice 112. Astfel, in Iasi, contribuabilii pot depune declaratiile in urmatoarele locatii:

• Agentia Finantelor Publice Iasi - str. Anastasie Panu nr.26A
• Agentia Finantelor Publice Comunala Iasi - bd.Stefan cel Mare nr.47-49
• Casa Judeteana de Pensii Iasi - str.Anastasie Panu nr.17-19, loc Ghica-Voda nr.2A-2B
• Agentia Judeteana de Ocupare a Fortei de Munca -str.Cucu nr.1
• Casa de Asigurari de Sanatate Iasi - str.Gh.Asachi nr.18-20

    Termenul de depunere a Declaratiei unice 112 este de 25.02.2011 pentru luna de raportare ianuarie 2011.

    

Formulare declaratii fiscale in format .pdf

     Pe site-ul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala (ANAF) au fost postate formulare in format .pdf pentru declaratiile:

• 100-Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat;
• 101-Declaratie privind impozitul pe profit;
• 102-Declaratie privind obligatiile de plata la bugetele asigurarilor sociale si fondurilor speciale;
• 103-Declaraţie privind accizele;
• 112-Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate;
• 120-Decont privind accizele;
• 130-Decont privind impozitul la titeiul din productia interna;
• 300-Decont de taxa pe valoarea adaugata;
• 301-Decont special de taxa pe valoarea adaugata;
• 390-Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile intracomunitare de bunuri;
• 710-Declaratie rectificativa.

     Ultima actualizare a fost facuta pe data de 17.02.2011. 

     Declaratia 112 se utilizeaza incepand cu perioada de raportare ianuarie 2011, cu termen de depunere 25.02.2011, nemaifiind cazul depunerii declaratiilor 100 si 102, deoarece declaratia unica cuprinde:

• impozitul pe veniturile din salarii;
• impozitul pe veniturile din pensii;
• impozit pe veniturile din drepturi de autor si drepturi conexe, definite potrivit art.7 din Legea nr.571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare;
• impozit pe veniturile rezultate din activitati profesionale desfasurate in baza contractelor/conventiilor incheiate potrivit Codului civil;
• contributiile sociale.     

Cate Declaratii 101 privind impozitul pe profit se vor depune pentru anul 2010?

     Conform modificarilor Codului fiscal in vigoare de la 1 ianuarie 2011, prevazute in Ordonanta nr.117/2010, firmele care au fost obligate in anul 2010 la plata impozitului minim, trebuie sa depuna doua declaratii de impozit pe profit aferente anului 2010: una pentru perioada 01.01.2010-30.09.2010 si alta pentru perioada 01.10.2010-31.12.2010 (conform art.34, alin.16 din Codul fiscal). Din cauza confuziilor create in randul contribuabililor, dar si a autoritatilor fiscale, Ministerul finantelor publice a emis o Nota cu privire la depunderea Declaratiei privind impozitul pe profit 101 pentru cele doua perioade ale anului 2010, unde se precizeaza faptul ca doar societatile care au platit in cel putin unul din primele trei trimestre impozitul minim au obligatia de a depune doua declaratii 101, iar cele care au declarat si au platit in 2010 doar impozit pe profit calculat vor depune o singura declaratie 101. 

     Pentru a scoate in evidenta latura pozitiva a faptului ca unele intreprinderi au declarat si au platit in 2010 impozit pe profit efectiv realizat, in circulara emisa de MFP se precizeaza ca acestea vor beneficia de o deductibilitate mai mare a cheltuielilor deductibile limitat (precizate la art.21, alin.3 din Codul fiscal), deoarece baza de calcul o vor constitui cheltuielile si veniturile realizate in toate cele patru trimestre ale anului.

     Termenul de depunere a Declaratiei 101 privind impozitul pe profit aferenta anului 2010 este: 

• 25.02.2011 - Declaratia 101 aferenta perioadei 01.01.2010 - 30.09.2010 completata de catre firmele care in cel putin unul din primele trei trimestre ale anului 2010 au declarat si au platit impozit minim; 
• 25.02.2011 - Declaratia 101 aferenta perioadei 01.10.2010 - 31.12.2010 completata de catre firmele care in cel putin unul din primele trei trimestre ale anului 2010 au declarat si au platit impozit minim si care pana la 25.02.2011 definitiveaza exercitiul financiar 2010;
• 25.02.2011 - Declaratia 101 aferenta perioadei 01.01.2010 - 31.12.2010 completata de catre firmele care in primele trei trimestre ale anului 2010 au declarat si au platit impozit pe profit calculat si care pana pe 25.02.2011 definitiveaza exercitiul financiar 2010;
• 25.04.2011 - Declaratia 101 aferenta perioadei 01.10.2010 - 31.12.2010 completata de catre firmele care in cel putin unul din primele trei trimestre ale anului 2010 au declarat si au platit impozit minim si care nu definitiveaza exercitiul financiar 2010 pana la 25.02.2011;
•  25.04.2011 - Declaratia 101 aferenta perioadei 01.01.2010 - 31.12.2010 completata de catre firmele care in primele trei trimestre ale anului 2010 au declarat si au platit impozit pe profit calculat si care nu definitiveaza exercitiul financiar 2010 pana pe 25.02.2011.

     Societatile care nu definitiveaza exercitiul financiar 2010 pana pe 25.02.2011, trebuiau sa depuna pana pe 25.01.2011 Declaratia 100 cu impozitul pe profit la nivelul celui din trimetrul 3/2010 (conform art.34, alin.10 din Codul fiscal).

Obligatii declarative aferente lunii noiembrie 2010

     Pentru luna de raportare noiembrie 2010, intreprinderile, in functie de specificul activitatii, trebuie sa intocmeasca si sa depuna urmatoarele declaratii la Directia Generala a Finantelor Publice Judeteana:

• Declaratia 100 - Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat 
• Declaratia 102 - Declaratie privind obligatiile de plata la bugetele asigurarilor sociale şi fondurilor speciale 
• Declaratia 103 - Declaratie privind accizele
• Declaratia 300 - Decont de taxa pe valoarea adaugata
• Declaratia 390 VIES - Declaratie recapitulativa privind livrarile/ achizitile/ prestarile intracomunitare de bunuri

     De asemenea, trebuie depuse la:

• Casa Judeteana de Pensii:
• Declaratia privind evidenta nominala a asiguratilor si a obligatiilor de plata catre bugetul asigurarilor sociale de stat (Anexa 1.1 si Anexa 1.2)
• Agentia Judeteana de Ocupare a Fortei de Munca:
• Declaratia privind datele despre angajator - subventii, scutiri si reduceri (Anexa nr.2)
• Casa de Asigurari Sociale de Sanatate:
• Centralizatorul referitor la obligatiile de plata ale anagajatorului la FNUASS (Fondul National Unic de Asigurari Sociale de Sanatate)
• Lista nominala cuprinzand persoanele asigurate pentru care se stabileste contributia de asigurari sociale de sanatate
• Declaratia privind evidenta obligatiilor de plata catre FNUASS pentru concedii si indemnizatii

      Termenul de depunere al declaratiilor este de 25.12.2010, in afara de Declaratia 390 VIES pentru care termenul este de 15.12.2010.

Declaratie unica pentru contributiile de asigurari sociale si impozit pe venit

     Pe data de 08.12.2010 Guvernul a decis instituirea unei declaratii unice pentru contributiile de asigurari sociale si impozit pe venit, ce va intra in vigoare de la 01.01.2011. Aceasta declaratie se va depune la Directiile generale a finantelor publice judetene, iar cei de la Ministerul Finantelor vor trimite toate informatiile necesare la celelalte institutii bugetare (Casa de pensii, Agentia de somaj, Casa de asigurari sociale de sanatate). Declaratia va putea fi depusa atat fizic, cat si electronic. Urmeaza a fi modificat Codul fiscal pentru ca aceasta dicizie sa fie acoperita de un act normativ.

     Prima declaratie unica va fi depusa pana la data de 25.02.2011, fiind aferenta lunii ianuarie 2011.

      

     Pe 25.11.2010 a fost publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr.789 Ordinul ANAF nr.2689/2010 cu privire la noul model al Declaratiei de impozit pe profit (formularul 101) aferente anului fiscal 2010.

     Termenul limita pentru depunerea Declaratiei privind impozitul pe profit nu s-a modificat, ramanand data de 25 aprilie a anului urmator sau 25 februarie pentru societatile comerciale (prevazuti la art.34 alin.1, lit.b din Ligea nr.571/2003) care definitiveaza inchiderea exercitiului financiar, precum si organizatiilor nonprofit si contribuabilii care obtin venituri majoritare din cultura cerealelor si plantelor tehnice,pomicultura si viticultura. Entitatile economice care isi inceteaza activitatea in cursul anului fiscal sunt obligati sa completeze si sa depuna Declaratia 101 pana la data depunerii situatiilor financiare la Oficiul Registrul Comertului.

     Conform ordinului, pentru anul fiscal 2010 vor fi considerate doua perioade fiscale: 1.01.2010-30.09.2010, pentru care declaratia se va depune pana la 25.02.2011 si 01.10.2010-31.12.2010, perioada pentru care termenul limita de depunere este de 25.02.2011. Toate detaliile necesare in vederea completarii formularului 101 sunt puse la dispozitia contribuabililor prin intermediul instructiunilor de completare a formularului 101 Declaratie privind impozitul pe profit, cod 14.13.01.04, ce constituie anexa nr.2 la Ordinul 2689/2010.

Proiect Declaratie privind impozitul pe profit 101

     Tinand cont de faptul ca anul 2010 este plin de modificari legislative modificate si revizuite, Agentia Nationala de Administrare Fiscala este obligata sa modifice si continutul Declaratiei privind impozitul pe profit (101). Impozitul minim a fost eliminat incepand cu 01.10.2010, iar modul de calcul a impozitului pe profit pentru perioada fiscala 01.10.2010-31.12.2010 ramane acelasi, doar ca nu se mai compara cu nicio valoare minima, ci se declara ca atare. 

     Daca analizam situatia din punct de vedere contabil, apoi fiscal, atunci suntem in urmatoarea situatie: daca intreprinderea nu reuseste sa definitiveze impunerea aferenta anului 2010 pana la 25.02.2010 si a avut in trimestrul 3/2010 impozitul minim declarat si platit (sau nu), conform legii trebuie sa declare si sa plateasca in trimestrul 4/2010 acelasi impozit ca in trimestrul 3/2010, indiferent daca este cel calculat sau minim. Se salveaza doar firmele care au posibilitatea sa definitiveze exercitiul financiar pana la data de 25.02.2010, deoarece  in acest caz pentru ultimul trimestru al anului se declara si se plateste impozitul calculat realizat, nu cel declarat in trimestrul anterior.

Depunere declaratii fiscale online

     Contribuabilii, persoane juridice, pot depune declaratii online prin intermediul portalului Formular Unic, accesand https://formularunic.e-guvernare.ro. Serviciile electronice puse la dispozietie de Formularul Unic sunt urmatoarele:

   Ministerul Finantelor Publice: Declaratia privind obligatiile de plata la bugetul de stat (100), Declaratia privind impozitul pe profit (101), Declaratia privind obligatiile de plata la bugetele asigurarilor sociale si fondurilor speciale (102), Declaratia privind accizele (103), Declaratia pricind taxa pe valoarea adaugata (300), Declaratia recapitulativa privind livrarile/achizitiile intracomunitare (390).

   Casa Nationala de Asigurari de Sanatate: Declaratia privind contributia de asigurari sociale de sanatate.

   Agentia Nationala pentru Ocuparea Fortei de Munca: Declaratia privind evidenta nominala a asigurarilor si a obligatiilor de plata catre bugetul asigurarilor pentru somaj.

   Casa Nationala de Pensii si alte drepturi de Asigurari Sociale: Declaratia privind obligatiile de plata catre bugetul asigurarilor sociale.

    Conform Comunicatului de presa nr.1091045/03.11.2010 al Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, incapand cu obligatiile declarative aferente lunii octombrie, declaratiile fiscale vor fi depuse numai electronic de catre contribuabilii mari si mijlocii, definiti conform reglementarilor in vigoare, precum si de sediile secundare ale acestora. Intreprinderile mici nu sunt obligate sa depuna declaratiile online, dar sunt incurajate sa recurga la aeasta metoda pentru a facilita depunerea, preluarea si prelucrarea informatiilor cuprinse in declaratiile fiscale.

     Persoanele fizice pot depune urmatoarele declaratii in format electronic:Declaratia privind veniturile realizate (200), Cererea de rambursare a taxei pe valoarea adaugata pentru persoanele impozabile stabilite in Romania, depusa potrivit art.147^2 alin.(2) din Codul fiscal (318), Declaratia de ajustare a pro-ratei potrivit dispozitiilor art.147^2 ali.(2) din Codul fiscal ale pct.49^1 alin.(8) din normele metodologice (319).

     Serviciul electronic pentru depunerea de declaratii se utilizeaza conform normelor emise pentru persoanele fizice si pentru persoanele juridice.

Termen depunere Declaratie de mentiuni 092

Astazi, 05.11.2010, este termenul limita de depunere a Declaratiei de mentiuni 092 privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA care utilizează trimestrul calendaristic ca perioadă fiscală şi care efectuează o achiziţie intracomunitară taxabilă în România pentru firmele care au realizat o tranzactie intracomunitara in luna septembrie 2010.

Obligatii declarative aferente lunii octombrie 2010

Pentru luna de raportare octombrie 2010, intreprinderile, in functie de specificul activitatii, trebuie sa intocmeasca si sa depuna urmatoarele declaratii la Directia Generala a Finantelor Publice Judeteana:

• Declaratia 100 - Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat 
• Declaratia 102 - Declaratie privind obligatiile de plata la bugetele asigurarilor sociale şi fondurilor speciale 
• Declaratia 103 - Declaratie privind accizele
• Declaratia 300 - Decont de taxa pe valoarea adaugata
• Declaratia 390 VIES - Declaratie recapitulativa privind livrarile/ achizitile/ prestarile intracomunitare de bunuri