Cate Declaratii 101 privind impozitul pe profit se vor depune pentru anul 2010?

     Conform modificarilor Codului fiscal in vigoare de la 1 ianuarie 2011, prevazute in Ordonanta nr.117/2010, firmele care au fost obligate in anul 2010 la plata impozitului minim, trebuie sa depuna doua declaratii de impozit pe profit aferente anului 2010: una pentru perioada 01.01.2010-30.09.2010 si alta pentru perioada 01.10.2010-31.12.2010 (conform art.34, alin.16 din Codul fiscal). Din cauza confuziilor create in randul contribuabililor, dar si a autoritatilor fiscale, Ministerul finantelor publice a emis o Nota cu privire la depunderea Declaratiei privind impozitul pe profit 101 pentru cele doua perioade ale anului 2010, unde se precizeaza faptul ca doar societatile care au platit in cel putin unul din primele trei trimestre impozitul minim au obligatia de a depune doua declaratii 101, iar cele care au declarat si au platit in 2010 doar impozit pe profit calculat vor depune o singura declaratie 101. 

     Pentru a scoate in evidenta latura pozitiva a faptului ca unele intreprinderi au declarat si au platit in 2010 impozit pe profit efectiv realizat, in circulara emisa de MFP se precizeaza ca acestea vor beneficia de o deductibilitate mai mare a cheltuielilor deductibile limitat (precizate la art.21, alin.3 din Codul fiscal), deoarece baza de calcul o vor constitui cheltuielile si veniturile realizate in toate cele patru trimestre ale anului.

     Termenul de depunere a Declaratiei 101 privind impozitul pe profit aferenta anului 2010 este: 

• 25.02.2011 - Declaratia 101 aferenta perioadei 01.01.2010 - 30.09.2010 completata de catre firmele care in cel putin unul din primele trei trimestre ale anului 2010 au declarat si au platit impozit minim; 
• 25.02.2011 - Declaratia 101 aferenta perioadei 01.10.2010 - 31.12.2010 completata de catre firmele care in cel putin unul din primele trei trimestre ale anului 2010 au declarat si au platit impozit minim si care pana la 25.02.2011 definitiveaza exercitiul financiar 2010;
• 25.02.2011 - Declaratia 101 aferenta perioadei 01.01.2010 - 31.12.2010 completata de catre firmele care in primele trei trimestre ale anului 2010 au declarat si au platit impozit pe profit calculat si care pana pe 25.02.2011 definitiveaza exercitiul financiar 2010;
• 25.04.2011 - Declaratia 101 aferenta perioadei 01.10.2010 - 31.12.2010 completata de catre firmele care in cel putin unul din primele trei trimestre ale anului 2010 au declarat si au platit impozit minim si care nu definitiveaza exercitiul financiar 2010 pana la 25.02.2011;
•  25.04.2011 - Declaratia 101 aferenta perioadei 01.01.2010 - 31.12.2010 completata de catre firmele care in primele trei trimestre ale anului 2010 au declarat si au platit impozit pe profit calculat si care nu definitiveaza exercitiul financiar 2010 pana pe 25.02.2011.

     Societatile care nu definitiveaza exercitiul financiar 2010 pana pe 25.02.2011, trebuiau sa depuna pana pe 25.01.2011 Declaratia 100 cu impozitul pe profit la nivelul celui din trimetrul 3/2010 (conform art.34, alin.10 din Codul fiscal).

Obligatii fiscale in perioada 20.01.2011-31.01.2011

     In perioada 20.01.2011 - 31.01.2011 persoanele juridice din Romania trebuie sa depuna urmatoarele declaratii fiscale, in functie de specificul activitatii:

- pana pe 20.01.2011:

• Declaratia de mentiuni 096 pentru persoanele juridice care au realizat in anul 2010 o cifra de afaceri mai mica decat 35.000 euro calculata la cursul de schimb de la data aderarii Romaniei la Uniunea Europeana si vor sa devina in anul 2011 neplatitori de TVA;

- pana pe 25.01.2011:

• Declaratia 094 privind cifra de afaceri aferenta anului 2010 realizata de persoanele impozabile pentru care perioada fiscala este trimestrul calendaristic si care nu au efectuat achitizitii intracomunitare de bunuri in anul 2010;
• Declaratia 100 cu impozitul pe salarii aferent lunii decembrie sau aferente trimestrului 4/2010;
• Declaratia 100 cu impozitul pe profit aferent trimestrului 4/2010, in cazul in care contribuabilul nu finalizeaza exercitiul financiar pana pe 25.02.2011;
• Declaratia 102 cu contributiile aferente salariilor lunii decembrie sau aferente trimestrului 4/2010;
• Declaratia 300 aferent TVA-ului lunii decembrie 2010 sau aferent trimestrului 4/2010;
• Declaratia 394 aferenta achizitiilor si livrarilor de bunuri/servicii aferente semestrului 2/2010;
• Declaratia privind evidenta nominala a asiguratilor si a obligatiilor de plata catre bugetul asigurarilor sociale de stat (Anexa 1.1 si Anexa 1.2) pentru luna decembrie 2010;
• Declaratia privind datele despre angajator - subventii, scutiri si reduceri (Anexa nr.2) pentru luna decembrie 2010;
• Centralizatorul referitor la obligatiile de plata ale anagajatorului la FNUASS (Fondul National Unic de Asigurari Sociale de Sanatate) pentru luna decembrie 2010;
• Lista nominala cuprinzand persoanele asigurate pentru care se stabileste contributia de asigurari sociale de sanatate pentru luna decembrie 2010;
• Declaratia privind evidenta obligatiilor de plata catre FNUASS pentru concedii si indemnizatii pentru luna decembrie 2010.

- pana pe 31.01.2011:

• Declaratia de mentiuni 010 pentru firmele care indeplinesc toate conditiile necesare si vor sa opteze pentru plata impozitului de 3% pentru microintreprinderi incepand cu anul fiscal 2011.

Contributii sociale obligatorii conform Codului fiscal de la 01.01.2011

     Conform Ordinului 117/2010 ce prevede modificarea Codului fiscal de la 01.01.2011, contributiile sociale obligatorii pentru anul 2011 sunt urmatoarele:

-          Contributia de asigurari sociale: 
          o  Datorata de angajator:  
                   § Pentru conditii normale de munca = 20,8%;
                   § Pentru concedii deosebite de munca = 25,8%;
                   § Pentru conditii speciale de munca = 30,8%;

                  o  Datorata de salariat = 10,5%.

-          Contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale datorata de angajator = 0,15%-0,85% (diferentierea pe clase de risc se face in functie de obiectul principal de activitate).

-          Contributia de asigurari sociale de sanatate:

o   Datorata de angajator = 5,2%;

o   Datorata de salariat = 5,5%.

-          Contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate datorata de angajator = 0,85%.

-          Contributia la bugetul asigurarilor de somaj:

o   Datorata de angajator = 0,5%;

o   Datorata de salariat = 0,5%.

-          Contributia la fondul de garantare pentru plata creantelor salariale datorata de angajator = 0,25%.

     Toate contributiile se declara si se platesc pana pe 25 a lunii imediat urmatoare perioadei la care se refera.

Hotararea nr.1355/2010 privind modificarea Normelor Metodologice de aplicare a Codului fiscal de la 01.01.2011

      Dupa modificarile aduse Codului fiscal care au intrat in vigoare de la 01.01.2011, s-a publicat si Hotararea de Guvern nr.1355/2010 in Monitorul Oficial al Romaniei nr.896 din 31.12.2010 prin care s-au actualizat Normele Metodologice de aplicare a Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal cu aplicabilitate tot de la 01.01.2011.

Ordonanta de Urgenta nr.123/2010 pentru abrogarea Legii nr.130/199 privind unele masuri de protectie a persoanelor incadrate in munca

     Pe data de 30.12.2010 a fost publicata in Monitorul Oficial nr.888 Ordonanta de Urgenta nr.123/2010 prin care se abroga Legea nr.130/1999 privind unele masuri de protectie a persoanelor incadrate in munca, avand un singur articol: "La data de 1 ianuarie 2011 se abroga Legea nr. 30/1999 privind unele masuri de protectie a persoanelor incadrate in munca, republicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 190 din 20 martie 2007, cu exceptia art. 2-16, care se abroga la data de 1 februarie 2011."

     Conform avestei Ordonante de Urgenta, angajatorii vor depune in format electronic statele de plata si contractele de munca si nu vor mai plati comisionul ITM de 0,75% sau 0,25% aferent cartilor de munca.

Modificarea Ordinului 3055/2009

    Ordinul Ministrului Finantelor Publice nr.2869/2010, publicat in Monitorul Oficial nr. 882 din 29.12.2010, modifica Ordinul 3055/2009 privind Reglementarile contabile conforme cu directivele europene. In acest ordin sunt tratate urmatoarele asptecte: reducerile comerciale, fondul comercial, transferul destinatiei unei imobilizari, metoda LIFO de descarcare din gestiune, evaluarea (creantelor si datoriilor (conturile 481 si 482), avansurilor (conturile 232, 234, 409 si 419), depozite bancare in valuta (conturile 267 si 508), returul marfurilor si a produselor finite, tratamentul actiunilor in vazul fuziunii prin asorbtie, structura situatiilor financiare si a notelor explicative, functiunea unor conturi.

     Preverile acestui ordin intra in vigoare la data de 01.01.2011.

    

Codul fiscal 2011

     Pe data de 30.12.2010 a fost publicat in Monitorul Oficial nr.891 Ordonanta de Urgenta nr.117/2010 pentru modificarea Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal si reglementarea unor masuri financiar-fiscale. Prin aceasta ordonanta se extinde sfera de aplicare a Codului fiscal in Romania deoarece va reglementa modul de calcul, de retinere, de plata si de declarare a contributiilor sociale obligatorii pentru veniturile realizate de persoenele fizice incepand cu 1.01.2011.

     De asemenea, potrivit acestei ordonante, Ministerul Finantelor Publice reprezinta Autoritatea fiscala centrala si are rolul de a coordona aplicarea unitara a prevederilor legislatiei fiscale.